【課程介紹】中小企業(yè)目前絕大多數(shù)存在著兩套帳的問題，現(xiàn)在隨著新三板越來越來火爆，很多企業(yè)在上新三板的路上，上新三版財(cái)務(wù)必須規(guī)范，有些企業(yè)暫時(shí)沒有上新三板打算，隨著銀行、稅務(wù)、工商數(shù)據(jù)的打通和共享，許多老板們越來越覺得企業(yè)財(cái)務(wù)必須規(guī)范。那么賬務(wù)怎么規(guī)范，原本亂糟糟的帳怎么理順，內(nèi)外帳怎么銜接并成一套帳，需要增加企業(yè)多少成本，擁有豐富企業(yè)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的專家毛偉峰結(jié)合項(xiàng)目案例，系統(tǒng)整理、歸納總結(jié)，提煉出本次培訓(xùn)的課程內(nèi)容。課程目的意在與眾多企業(yè)財(cái)務(wù)人員分享其職業(yè)感受、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，從實(shí)用、實(shí)戰(zhàn)的角度，指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提升自身的賬務(wù)處理以及財(cái)務(wù)管理水平，撐握兩套帳的操作原理，撐握兩套帳合并的方法，解決公司的賬務(wù)問題，使公司賬務(wù)處理變得輕松愉快，變得游刃有余。

【課程大綱】

兩帳合并實(shí)務(wù)操作

一、兩套帳產(chǎn)生的原因

（一）什么是兩套帳，本課介紹的是內(nèi)帳與外帳

（二）稅收征管的區(qū)別，核定征收與查帳征收

（三）中國的稅賦太重，對于逃稅處罰太輕，導(dǎo)致大多的企業(yè)逃稅而產(chǎn)生兩套帳。

二、兩套帳差異產(chǎn)生的原因

（一）對方公司不愿意從外帳打款，導(dǎo)致本公司的收入也不能入外賬

（二）材料，房租、固定資產(chǎn)沒有發(fā)票導(dǎo)致不能入外賬

（三）員工社保沒交，導(dǎo)致職工薪酬不能入外賬

（四）費(fèi)用不夠?qū)е率杖胍膊荒苋胪鈳?/span>

三、兩套帳給財(cái)務(wù)人員帶來的困惑

（一）外帳怎么做，一般的外帳都經(jīng)不起稅務(wù)的檢查，能否做出一套可以經(jīng)得起檢查的外帳呢，答案是肯定的。

（二）內(nèi)帳怎么做，內(nèi)帳的原始憑證許多沒有發(fā)票，需要按會計(jì)準(zhǔn)則做嗎

（三）兩套帳怎么結(jié)合，兩套帳做起來費(fèi)時(shí)費(fèi)力，兩套帳之間沒有必然的聯(lián)系，怎么銜接才能更好。

四、如何做好外帳，做好外帳與內(nèi)帳的銜接

現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)做外帳的一撥人，做內(nèi)帳的一撥人，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的籌劃，最終導(dǎo)致外帳經(jīng)不起檢查，內(nèi)帳要的數(shù)據(jù)取不出來。

（一）很多中小企業(yè)做不好外帳，經(jīng)不起檢查，跳槽到哪一個(gè)中小企業(yè)都可能遇到這樣的問題。做好外帳也是一項(xiàng)高技術(shù)，高技巧的活。你何不創(chuàng)造一套可以接受檢查的外帳呢。

（二）分析企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，哪些業(yè)務(wù)可以取得發(fā)票的，哪些業(yè)務(wù)不可以取得發(fā)票，做以歸類。

（三）部份不能取得發(fā)票的業(yè)務(wù)可以用替代法，其他不能取得發(fā)票業(yè)務(wù)通過臺帳的形式登記賬本

車輛消耗類：調(diào)度記錄匯總表。公司給高層領(lǐng)導(dǎo)的汽油補(bǔ)貼，可將他們的車直接轉(zhuǎn)到公司，在汽油費(fèi)用報(bào)銷、員工個(gè)稅繳納、計(jì)提折舊等幾方面都有好處，離職時(shí)再買回來。

吃喝玩樂類：會議通知 參會名單 簽到表 會議記錄：旅游找異地旅行社安排接待，費(fèi)用發(fā)票不用馬上開出，在年底一次開，做會議費(fèi)用的相關(guān)手續(xù)，全部作為會議費(fèi)用支出。

社保類：公司員工只需按最低社保基數(shù)交納，社保部門是默認(rèn)的。

（四）經(jīng)過一系列的運(yùn)作，得到內(nèi)帳=外帳 調(diào)整表。這樣外帳與內(nèi)帳的銜接得到較好的處理。

五、兩帳差異的消除

（一）兩帳差異消除的背景

1、公司上市，新三版掛牌，需要到資本市場引進(jìn)風(fēng)投

2、營改增，結(jié)構(gòu)性減稅，企業(yè)平勻稅賦在減輕

3、稅收征管有趨緊勢頭

（二）兩帳差異的消除需要統(tǒng)籌歸劃，要取得老板的支持。

1、公司是否有兩帳合并愿望

比如公司有上新三板的計(jì)劃，或者老板認(rèn)為公司具有一定規(guī)模了，兩套帳稅收風(fēng)險(xiǎn)大，公司管理人員大量的精力花在防范稅收風(fēng)險(xiǎn)上，阻礙了公司進(jìn)一步的發(fā)展。有這樣的背景產(chǎn)生的時(shí)候兩帳合一前提條件出現(xiàn)了。

2、兩帳合一到底要增加多少成本

法定成本=違法收益

流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是大頭，流轉(zhuǎn)稅根據(jù)行業(yè)的不同一般是兩套帳銷售差異3%-5%，所得稅兩帳利潤差額的25%（高新企業(yè)15%）

社保個(gè)稅也不少，當(dāng)中有很大的籌劃空間。

兩套帳時(shí)很多資產(chǎn)購入時(shí)沒有發(fā)票，并帳時(shí)取得發(fā)票的成本需要談判。

合規(guī)成本

核算制度修訂

管理制度修訂

宣傳培訓(xùn)

核算模式的改變

一般只涉及管理層人員，基本不增加成本。

（三）兩帳合一的思路

1、對比兩套帳的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，定出各項(xiàng)目差異解決的辦法以及兩帳合并的期間。一般選擇年末或者季末。

2、兩賬合一一次性到位法

從并帳初始日起所有的銷售都入外帳，對應(yīng)的所有的成本也入外帳，通過公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行，內(nèi)外帳的數(shù)據(jù)逐步趨于一致。一次性到位法并帳期間短

3、兩賬合一之間接法——曲線迂回，

從并帳初始日起所有的銷售都入外帳，對應(yīng)的所有的成本也入外帳，通過公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行，內(nèi)外帳的數(shù)據(jù)逐步趨于一致。一次性到位法并帳期間短

（四）兩帳合一注意的問題

1、業(yè)務(wù)合理性：并收入不并成本，或并成本不并收入，極大地不匹配導(dǎo)致不合理的問題，或雖然匹配但突然的膨脹也會導(dǎo)致疑問，因此要注意平衡和把握。

2、歷史延續(xù)性：前后年度的變化是有邏輯可循，某些企業(yè)為保高新企業(yè)資格，前幾個(gè)月只有材料領(lǐng)用，后幾個(gè)月全是人員工資，不能自圓其說。

3、保密性：不能對外的資料一定要做好權(quán)限設(shè)置、及時(shí)歸檔保管。

4、全局性：關(guān)注上下游企業(yè)的信息公開可能給自身帶來麻煩。

5、可追溯性：關(guān)注重點(diǎn)環(huán)節(jié)，保持信息的可追溯性。

六、兩帳合并實(shí)務(wù)操作（舉實(shí)例）

（一）應(yīng)收賬款內(nèi)外帳差異的消除

（二）庫存內(nèi)外帳差異的消除

（三）固定資產(chǎn)內(nèi)外帳差異的消除

（四）待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用內(nèi)外帳差異的消除

（五）應(yīng)付職工薪酬內(nèi)外帳差異的消除

（六）應(yīng)付賬款內(nèi)外帳差異的消除

（七）其他項(xiàng)目內(nèi)外帳差異的消除

（八）貨幣資金差異的消除